Si trabajas por tu cuenta en Estados Unidos y tu ganancia neta del año supera unos pocos cientos de dólares, probablemente debes pagar el impuesto de autoempleo (self-employment tax o SE tax). Es tu aporte al Seguro Social y a Medicare, y equivale a un 15.3% calculado sobre el 92.35% de tu ganancia neta. En la práctica, mientras no superes el tope del Seguro Social, pagas alrededor del 14.13% de tu ganancia neta, además del impuesto sobre la renta.
En esta guía verás qué es exactamente, quién lo paga, cómo se calcula paso a paso con ejemplos y cómo pagarlo sin sorpresas.
Alcance: este artículo trata el impuesto federal. Las cifras corresponden a los años tributarios 2025 (declaración que se presentó en 2026) y 2026 (declaración que se presenta en 2027). Revisado el 10 de octubre de 2026.
Qué es el impuesto de autoempleo
El self-employment tax es el equivalente, para quien trabaja por cuenta propia, de los impuestos FICA que se descuentan del cheque de un empleado. El IRS lo define como un impuesto formado por las contribuciones al Seguro Social y a Medicare de las personas que trabajan para sí mismas.
La diferencia clave es esta:
- Si eres empleado (W-2): tú pagas 7.65% y tu empleador paga otro 7.65%.
- Si trabajas por tu cuenta (1099 o negocio propio): no hay empleador, así que pagas las dos partes, es decir, 15.3%.
Ese 15.3% se reparte así, según el IRS:
| Componente | Tasa | Límite |
|---|---|---|
| Seguro Social (jubilación, sobrevivientes e incapacidad) | 12.4% | Solo hasta el tope anual de ingresos |
| Medicare (seguro hospitalario) | 2.9% | Sin tope |
| Total | 15.3% |
Lo que pagas no se pierde en el vacío: la Administración del Seguro Social (SSA) usa la información de tu Schedule SE para registrar tus ingresos y calcular tus futuros beneficios de jubilación e incapacidad.
En qué se diferencia del impuesto sobre la renta
Son dos impuestos distintos que se calculan en la misma declaración (Form 1040):
- El impuesto sobre la renta depende de tus ingresos totales, tu estado civil para efectos de la declaración, tus deducciones y créditos. Puede ser cero.
- El impuesto de autoempleo se calcula sobre tu ganancia neta del negocio y no se elimina con la deducción estándar. Por eso hay personas que no deben impuesto sobre la renta pero sí deben SE tax.
Quién tiene que pagarlo
Según el IRS, debes pagar el impuesto de autoempleo y presentar el Schedule SE (Form 1040) si tus ganancias netas de trabajo por cuenta propia fueron de $400 o más (existe una regla aparte para empleados de ciertas iglesias, con un umbral de $108.28).
Para este impuesto, el IRS considera que trabajas por cuenta propia si eres propietario único (incluido el contratista independiente), socio de una sociedad o de una LLC de varios miembros que tributa como sociedad, o miembro de una LLC de un solo miembro que no tributa como entidad separada.
Casos típicos:
- Freelancers de diseño, traducción, programación o marketing.
- Contratistas que reciben el formulario 1099-NEC.
- Conductores y repartidores de aplicaciones.
- Trabajadores de oficios (limpieza, construcción, jardinería) que cobran por su cuenta.
- Dueños de pequeños negocios que declaran con Schedule C.
Tres aclaraciones importantes:
- La edad no importa. El IRS indica que estas reglas se aplican aunque ya recibas beneficios del Seguro Social o de Medicare.
- No hace falta recibir un 1099. El impuesto se calcula sobre tu ganancia neta real, la reporte o no un cliente.
- Necesitas un número de identificación. Para pagar este impuesto debes tener un número de Seguro Social (SSN) o un ITIN.
Situaciones especiales
- No residentes a efectos fiscales: un extranjero no residente que trabaja por cuenta propia en EE. UU. paga este impuesto solo si un acuerdo internacional de Seguro Social lo asigna al sistema estadounidense. Determinar tu residencia fiscal y si te aplica un acuerdo requiere revisión profesional.
- Acuerdos de totalización: EE. UU. tiene acuerdos con países como Brasil, Chile, España y Uruguay, entre otros, para evitar que pagues Seguro Social en dos países a la vez.
- Varios negocios: si tienes más de uno, sumas las ganancias y pérdidas de todos en un solo Schedule SE.
- Matrimonios que presentan declaración conjunta: si ambos cónyuges tienen ingresos de autoempleo, cada uno presenta su propio Schedule SE.
Cifras clave 2025 y 2026
| Concepto | Año tributario 2025 | Año tributario 2026 |
|---|---|---|
| Tasa total | 15.3% | 15.3% |
| Base sujeta | 92.35% de la ganancia neta | 92.35% de la ganancia neta |
| Tope para la parte de Seguro Social (12.4%) | $176,100 | $184,500 |
| Medicare (2.9%) | Sin tope | Sin tope |
| Umbral para pagar SE tax | $400 de ganancias netas | $400 de ganancias netas |
| Additional Medicare Tax (0.9%) | Desde $200,000 (soltero), $250,000 (casados en conjunta), $125,000 (casados por separado) | Mismos umbrales |
El tope de 2026 lo publicó la SSA; la SSA anuncia normalmente el de cada año siguiente a mediados de octubre, así que conviene revisar la cifra de 2027 en SSA.gov cuando se publique.
Cómo se calcula el impuesto de autoempleo, paso a paso
Esta es la lógica del Schedule SE simplificada para el caso más común (un negocio sin salarios W-2 y sin métodos opcionales).
Paso 1. Calcula tu ganancia neta. Ingresos brutos del negocio menos gastos ordinarios y necesarios. Si eres propietario único, normalmente lo haces en el Schedule C. El IRS explica que la ganancia neta se obtiene restando los gastos del negocio de su ingreso bruto.
Paso 2. Multiplica la ganancia neta por 92.35%. El IRS indica que, en general, la cantidad sujeta al impuesto es el 92.35% de tus ganancias netas. Ese 7.65% que se descuenta imita la parte que un empleador podría deducir si fueras empleado. El resultado son tus ganancias netas del trabajo por cuenta propia (línea 4 del Schedule SE).
Paso 3. Comprueba el umbral de $400. Si el resultado del paso 2 es menor de $400, no debes SE tax. En la práctica, eso ocurre cuando la ganancia neta es inferior a unos $433.
Paso 4. Aplica las tasas.
- 12.4% sobre el resultado del paso 2, hasta el tope anual del Seguro Social.
- 2.9% sobre todo el resultado del paso 2, sin tope.
Paso 5. Suma. Ese es tu impuesto de autoempleo. Se traslada al Schedule 2 (Form 1040).
Paso 6. Calcula tu deducción. Puedes restar la mitad del SE tax al calcular tu ingreso bruto ajustado (AGI) en el Schedule 1. Lo vemos más abajo.
Fórmula rápida (si tu ganancia no supera el tope):
SE tax ≈ ganancia neta × 0.9235 × 0.153 ≈ ganancia neta × 14.13%
Ejemplos calculados
Ejemplos hipotéticos con fines ilustrativos. Cifras redondeadas a centavos.
Ejemplo 1: freelancer con $40,000 de ganancia neta (2026)
María es diseñadora gráfica independiente. Facturó $52,000 y tuvo $12,000 de gastos deducibles. No tiene empleo W-2.
| Operación | Resultado |
|---|---|
| Ganancia neta | $40,000.00 |
| × 92.35% | $36,940.00 |
| Seguro Social: $36,940 × 12.4% | $4,580.56 |
| Medicare: $36,940 × 2.9% | $1,071.26 |
| Impuesto de autoempleo | $5,651.82 |
| Deducción por la mitad (para el AGI) | $2,825.91 |
María también deberá impuesto sobre la renta, que dependerá de su situación personal. Los $5,651.82 son adicionales.
Ejemplo 2: tienes empleo W-2 y un negocio aparte (2026)
Carlos gana $150,000 en salario W-2 y obtuvo $50,000 de ganancia neta en un negocio de consultoría.
| Operación | Resultado |
|---|---|
| Ganancia neta × 92.35% | $46,175.00 |
| Espacio restante bajo el tope del Seguro Social: $184,500 − $150,000 | $34,500.00 |
| Seguro Social: $34,500 × 12.4% | $4,278.00 |
| Medicare: $46,175 × 2.9% | $1,339.08 |
| Impuesto de autoempleo | $5,617.08 |
Sin el salario W-2, el SE tax sobre esos mismos $50,000 sería de $7,064.78. La diferencia se debe a que su salario ya consumió la mayor parte del tope del Seguro Social. Como sus salarios más sus ganancias de autoempleo ($196,175) no superan los $200,000, no le corresponde el Additional Medicare Tax si declara como soltero.
Ejemplo 3: ingresos altos, por encima del tope (2026, soltero)
Ana tiene una agencia unipersonal con $250,000 de ganancia neta y no tiene salario W-2.
| Operación | Resultado |
|---|---|
| Ganancia neta × 92.35% | $230,875.00 |
| Seguro Social: tope $184,500 × 12.4% | $22,878.00 |
| Medicare: $230,875 × 2.9% | $6,695.38 |
| Impuesto de autoempleo | $29,573.38 |
| Deducción por la mitad | $14,786.69 |
| Additional Medicare Tax: ($230,875 − $200,000) × 0.9% (Form 8959, aparte) | $277.88 |
Por encima del tope, Ana deja de pagar la parte del Seguro Social, pero Medicare sigue aplicándose a todo.
Ejemplo 4: ganancia muy pequeña
Luis hizo algunos trabajos ocasionales y obtuvo $430 de ganancia neta. Al multiplicar por 92.35%, el resultado es $397.11, por debajo de $400, así que no debe impuesto de autoempleo. Eso no significa que pueda omitir esos ingresos: la obligación de presentar declaración y de reportar ingresos se analiza por separado.
La deducción del 50%: qué hace y qué no hace
El IRS permite deducir la parte equivalente a la del empleador del impuesto de autoempleo, que en la práctica es la mitad del SE tax, al calcular tu AGI.
Lo que conviene tener claro:
- Sí reduce tu ingreso sujeto al impuesto sobre la renta.
- No reduce el propio impuesto de autoempleo ni tus ganancias netas de autoempleo. El IRS lo dice expresamente: solo afecta al impuesto sobre la renta.
- No necesitas detallar deducciones para aprovecharla: se resta antes de la deducción estándar.
Cómo y cuándo se paga
En la declaración anual
El impuesto se calcula en el Schedule SE, se lleva al Schedule 2 y se paga junto con tu Form 1040 (o 1040-SR o 1040-NR). La deducción de la mitad se anota en el Schedule 1, según el IRS.
Durante el año: pagos estimados
Como nadie te retiene impuestos, el IRS espera que pagues a medida que ganas. En general, debes hacer pagos estimados trimestrales si esperas deber $1,000 o más al presentar tu declaración. Esos pagos cubren tanto el impuesto sobre la renta como el de autoempleo.
- Se calculan con el Form 1040-ES.
- Se pueden pagar en línea desde tu cuenta del IRS, con Direct Pay, por teléfono o por correo.
- Si pagas poco o tarde, puede haber multa, incluso si al final te corresponde reembolso. La mayoría de contribuyentes la evita si pagó al menos el 90% del impuesto del año actual o el 100% del impuesto del año anterior, lo que sea menor. Hay reglas especiales para ingresos altos, agricultores y pescadores (consulta la Publicación 505).
Consejo práctico: separa un porcentaje de cada pago que recibes en una cuenta aparte. Solo el SE tax representa cerca del 14% de tu ganancia neta (por debajo del tope), y a eso se suma el impuesto sobre la renta federal y, según dónde vivas, el estatal.
Métodos opcionales para ganancias bajas o pérdidas
Si tuviste pérdidas o ganancias muy pequeñas, el Schedule SE ofrece dos métodos opcionales (agrícola y no agrícola) que permiten declarar unas ganancias de autoempleo mayores que las reales. Para 2025, el máximo que se puede declarar con estos métodos es de $7,240.
¿Por qué alguien querría pagar más? Porque puede ayudarte a acumular créditos del Seguro Social o a aumentar créditos como el EITC. Pero el IRS advierte que también pueden aumentar tu SE tax y tienen requisitos (por ejemplo, el no agrícola solo puede usarse cinco años). Es una decisión que conviene revisar con un profesional.
Errores frecuentes
- Pensar que el 15.3% se aplica sobre los ingresos brutos. Se aplica sobre el 92.35% de la ganancia neta, después de gastos.
- Creer que sin 1099 no hay impuesto. El impuesto depende de lo que ganaste, no de los formularios que recibiste.
- Esperar a abril para pagarlo todo. Si debes $1,000 o más, lo habitual es que tengas que hacer pagos estimados.
- Confundir la deducción del 50% con un descuento del SE tax. Solo reduce el impuesto sobre la renta.
- Olvidar los gastos deducibles. Cada gasto legítimo del negocio reduce la ganancia neta y, con ella, tanto el SE tax como el impuesto sobre la renta. Guarda recibos y registros.
- Suponer que la deducción por ingresos de negocios calificados (QBI) reduce el SE tax. Esa deducción afecta al impuesto sobre la renta, no al cálculo del Schedule SE.
¿Y los impuestos estatales?
El self-employment tax es federal. Tu estado puede cobrar su propio impuesto sobre la renta, y algunas ciudades o condados tienen impuestos sobre negocios o ingresos de trabajadores independientes. Esas reglas varían mucho: consulta el departamento de impuestos de tu estado.
Preguntas frecuentes
¿El impuesto de autoempleo es lo mismo que FICA? Financia lo mismo (Seguro Social y Medicare), pero se llama distinto y se paga distinto. FICA se retiene del salario de los empleados; el SE tax lo calculas y pagas tú con el Schedule SE.
¿Una LLC paga impuesto de autoempleo? Depende de cómo tribute. Una LLC de un solo miembro que no eligió tributar como corporación se trata, para estos efectos, como propietario único, y su dueño paga SE tax sobre la ganancia neta. Los socios de una LLC de varios miembros que tributa como sociedad también pueden estar sujetos. Una LLC que eligió tributar como corporación S sigue otras reglas que requieren análisis profesional.
¿Pago el impuesto de autoempleo si ya estoy jubilado y cobro Seguro Social? Sí. El IRS indica que se aplica sin importar la edad y aunque ya recibas beneficios.
¿Cuánto debería apartar de cada pago? No existe un porcentaje único. Como referencia, el SE tax ronda el 14.13% de la ganancia neta mientras no superes el tope del Seguro Social. A eso hay que sumar el impuesto sobre la renta federal y estatal, que depende de tu situación.
¿Puedo pagar el SE tax con un ITIN? Sí. El IRS indica que para pagarlo necesitas un SSN o un ITIN. Que tus aportes cuenten para beneficios del Seguro Social es un asunto distinto, que depende de las reglas de la SSA.
Resumen
- El impuesto de autoempleo es tu aporte al Seguro Social (12.4%) y a Medicare (2.9%): 15.3% en total.
- Se calcula sobre el 92.35% de tu ganancia neta, solo si ese resultado llega a $400.
- La parte del Seguro Social tiene tope: $176,100 en 2025 y $184,500 en 2026. Medicare no tiene tope.
- Puedes deducir la mitad al calcular tu AGI, pero eso no reduce el propio SE tax.
- Se declara con el Schedule SE y, normalmente, se paga durante el año con pagos estimados.
Este artículo es informativo y no sustituye la asesoría de un profesional de impuestos. Las reglas pueden cambiar; verifica siempre la información vigente en IRS.gov.